Erbschaftsteuer für Eheleute, Kinder und Geschwister

Bei der Einstufung der Erbinnen und Erben in die 3 Steuerklassen gilt: Je enger das Verwandtschafts- oder Beziehungsverhältnis, desto günstiger ist der Steuersatz.

Günstigste Steuerklasse für enge Familienangehörige:

• Ehepartnerinnen und Ehepartner
• eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner
• Kinder und Stiefkinder
• Enkelkinder
• Eltern und Großeltern

Mittlerer Steuersatz für bestimmte Verwandte:

• Geschwister   
• Nichten und Neffen
• Stiefeltern
• Schwiegerkinder
• geschiedene Ehepartnerinnen und Ehepartner

Höchster Steuersatz für alle übrigen Personen:

• nicht verwandte Personen
• Freundinnen und Freunde
• nicht eingetragene nichteheliche Lebensgemeinschaften

Der Freibetrag ist die Summe, für die Sie keine Steuer zahlen müssen. Je enger die rechtliche Beziehung zur verstorbenen Person, desto höher fällt er aus. Übersteigt der Wert Ihres Erbes den jeweiligen Freibetrag, müssen Sie den Teil versteuern, der darüberliegt.

Wenn mehrere Personen gemeinsam erben, entsteht eine Erbengemeinschaft. Jede Erbin und jeder Erbe muss den eigenen Anteil selbst versteuern. Dabei gilt die persönliche Steuerklasse.

Abgesehen von den Teilen einer Erbschaft, für die der persönliche Freibetrag gilt, fällt auch für Folgendes keine Steuer an:

• Bestimmte Gegenstände: Für Erbinnen und Erben der Steuerklasse I gelten zusätzliche Freibeträge, z. B. bis zu 41.000 Euro für Hausrat und bis zu 12.000 Euro für andere Gegenstände wie Schmuck oder Autos. In den Steuerklassen II und III steht hierfür insgesamt ein Freibetrag von 12.000 Euro zur Verfügung.
• Versorgung für Kinder: Kinder einer verstorbenen Person erhalten gestaffelt nach Alter einen Versorgungsfreibetrag. Die Höhe reicht von 52.000 Euro für Kleinkinder bis zu 10.300 Euro für junge Erwachsene bis 27 Jahren.
• Versorgung für Ehepartnerinnen und -partner: Hinterbliebene Eheleute sowie eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner erhalten unabhängig vom Alter einen pauschalen Versorgungsfreibetrag von 256.000 Euro.

Wer eine Erbschaft annimmt, übernimmt auch die Schulden, die sogenannten Nachlassverbindlichkeiten. Übersteigen diese den Wert des Erbes, lohnt sich die Annahme finanziell nicht. In diesem Fall können Sie das Erbe ausschlagen. Dafür müssen Sie innerhalb von 6 Wochen eine Erklärung beim Nachlassgericht abgeben. Die Frist beginnt ab dem Zeitpunkt, an dem Sie vom Erbfall erfahren. Das bedeutet: Sie müssen wissen, dass die Person gestorben ist und dass Sie als Erbin oder Erbe in Betracht kommen. Die Frist verlängert sich auf 6 Monate, wenn die Person, von der das Erbe stammt, ihren letzten Wohnsitz im Ausland hatte oder sich die Erbin bzw. der Erbe bei Beginn der Frist im Ausland aufhielt.

Nicht der gesamte Nachlass ist automatisch steuerpflichtig. Vom geerbten Vermögen dürfen Sie bestimmte Kosten abziehen, bevor das Finanzamt die Erbschaftsteuer berechnet. Dazu gehören:

• Nachlassverbindlichkeiten: beispielsweise offene Kredite und Rechnungen,
• Erbfallkosten: Kosten für Bestattung, Grabpflege, Grabmal, Nachlassregelung,
• Beratungskosten: Gebühren für Notarin, Notar, die Steuerberatung oder die Erstellung der Erbschaftsteuererklärung,
• Vermächtnisse: Geld, das Sie laut Testament anderen Personen auszahlen müssen.

Eine Erbschaft umfasst häufig verschiedene Arten von Vermögen. Dazu zählen zum Beispiel:

• Geldvermögen wie Bankguthaben oder Bargeld,
• Wertpapiere, zum Beispiel Aktien oder Fondsanteile,
• Immobilien, etwa Häuser, Wohnungen oder Grundstücke,
• Unternehmensvermögen, etwa Anteile an einer Firma oder Betriebsvermögen.

Nicht alle Vermögensarten behandelt das Finanzamt gleich:

• Unternehmensvermögen bleiben ganz oder teilweise steuerfrei, wenn die Nachfolgerin oder der Nachfolger den Betrieb weiterführt und dabei bestimmte Vorgaben einhält – etwa zur Lohnzahlung.
• Für Immobilien gelten besondere Regeln, insbesondere beim Familienheim.

Damit das Finanzamt keine Erbschaftsteuer erhebt, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

• Die Kinder, Ehepartnerinnen oder -partner, Lebenspartnerinnen oder -partner müssen nach dem Erbfall in die Immobilie einziehen.
• Sie müssen dort mindestens 10 Jahre lang wohnen.
• Die Wohnfläche der geerbten Immobilie darf für die Kinder maximal 200 Quadratmeter betragen. Für Eheleute gilt diese Regel nicht.

Erfüllen die Verwandten diese Bedingungen nicht, zum Beispiel weil sie verspätet einziehen oder zu früh wieder ausziehen, fällt Erbschaftsteuer abzüglich des Freibetrags an.

Um Ihre Erbinnen und Erben steuerlich zu entlasten, können Sie zu Lebzeiten eine Schenkung vornehmen. Der Vorteil einer Schenkung ist, dass die beschenkte Person die persönlichen Freibeträge alle 10 Jahre erneut nutzen darf. Diese liegen – je nach Verwandtschafts- oder Beziehungsgrad – bei 20.000 bis 500.000 Euro. So können Sie Ihr Erbe stückweise weitergeben, ohne dass Steuer darauf anfällt. Zudem ist es möglich, Ihr Familienheim unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei Ihrer Ehepartnerin oder Ihrem Ehepartner beziehungsweise Ihren Kindern zu übertragen. Für Schenkungen gelten grundsätzlich dieselben Steuerklassen und Freibeträge wie bei einer Erbschaft. Ausgenommen davon sind Eltern und Großeltern. Bei einer Schenkung gehören sie nur zur Steuerklasse II.

Wenn Sie eine Erbschaft annehmen, müssen Sie das innerhalb von 3 Monaten beim Finanzamt am letzten Wohnsitz der verstorbenen Person anzeigen. Das gilt unabhängig davon, ob Sie glauben, steuerpflichtig zu sein oder nicht. Diese „Anzeige des Erwerbs“ erfolgt formlos. Sie sollte eine Angabe zu Ihrem Verwandtschaftsverhältnis sowie eine Schätzung des Nachlasswerts enthalten. Auf Grundlage dieser Anzeige fordert das Finanzamt Sie dann gegebenenfalls auf, eine Erbschaftsteuererklärung abzugeben, die Sie vollständig und fristgerecht einreichen müssen. Anhand dieser Erklärung berechnet das Finanzamt die Erbschaftsteuer.

In bestimmten Fällen können Sie die Zahlung der Erbschaftsteuer beim Finanzamt hinauszögern. Eine sogenannte Steuerstundung ist unter strengen Bedingungen möglich, wenn Sie nicht in der Lage sind, die Steuer sofort zu begleichen – etwa, weil Sie eine geerbte Immobilie nicht direkt verkaufen können. Das Finanzamt kann die Steuer dann für bis zu 10 Jahre stunden. Wichtig ist, dass Sie die Stundung rechtzeitig beantragen und nachweisen, dass Sie die Steuer nur durch den Verkauf der Immobilie oder erhebliche Vermögensopfer zahlen könnten.

Bei betrieblichem Vermögen ist ebenfalls eine Stundung möglich. In vielen Fällen lässt sich die Steuer auf diese Vermögenswerte für bis zu 7 Jahre zinslos stunden – falls bestimmte Bedingungen erfüllt sind, etwa zur Fortführung des Unternehmens.

Ob das Finanzamt einer Stundung zustimmt, hängt vom Einzelfall ab. Sie sollten den Antrag gut begründen und möglichst frühzeitig stellen.

Eine Erbschaft kann Sie finanziell entlasten, ersetzt aber keine langfristige Planung für Vermögensaufbau oder Rentenzeit. Ihre Volksbank Raiffeisenbank vor Ort berät Sie gern zu passenden Geldanlagemöglichkeiten und zum Thema Altersvorsorge, damit Sie in der Zukunft finanziell abgesichert sind.